Die Wirkung von Freibeträgen und die Umwandlung in Steuergutschriften im deutschen Steuer- und Transfersystem

In der vorliegenden Studie wird die Wirkung von Freibeträgen im deutschen Steuer-system untersucht. Darauf aufbauend wird die Umwandlung in Steuergutschriften simuliert. In einer empirischen Analyse werden sowohl die statischen Wirkungen von Freibeträgen als auch die von ihnen ausgehenden Verhaltensanreize untersucht. In einem zweiten Schritt wird untersucht, wie sich die Umwandlung von Freibeträgen in Steuergutschriften auswirkt. In einem progressiven Steuersystem führen Freibeträge mechanisch zu höheren absoluten Entlastungen in Form von Steuerersparnissen bei höheren Einkommen. Eine mögliche Abhilfe könnte daher die Umwandlung von Steuerfreibeträgen in so genannte Steuergutschriften sein. Die Einführung von Steuergutschriften ist insbesondere im deutschen System nicht trivial. Unsere Wirkungsanalyse und Simulationen liefern jedoch erste Anhaltspunkte für die Wechselwirkungen und Entlastungswirkungen einer direkten Umwandlung in Steuergutschriften.